2026年1月1日起，劳务派遣5%差额简易计税彻底取消。小规模纳税人被迫全额计税，在代付成本占收入90%的典型场景下，税负从0.48万元升至0.99万元，涨幅约106%。一般纳税人结果两极分化：持证者可差额按6%计税并抵扣进项，税负或反而下降；未持证者只能全额6%。[[1]][[2]]
小规模税负涨幅
约106%
代付成本占比90%场景下，税负0.48万→0.99万
政策生效时间
2026.1.1
增值税法及10号公告同步施行
起征点免税门槛
季度30万
不含税销售额30万以内，开普票可免征
持证一般纳税人税率
差额6%
可同步抵扣进项，进项充足时税负反降
同一笔100万，三种税法三种账
情形
计税基数
应纳税额
税负率
旧政·差额5%简易
(100-90)÷1.05≈9.52万
0.48万
约0.48%
新政·小规模全额1%
100÷1.01≈99.01万
0.99万
约0.99%
新政·持证一般纳税人差额6%
(100-90)÷1.06≈9.43万，进项约0.3万
约0.27万
约0.27%
测算口径：季度含税收入100万元、代付工资社保90万元；持证一般纳税人场景含可抵扣进项约0.3万元。[[2]]
小规模纳税人税负较旧政上涨约106%；持证一般纳税人在进项充足时，税负较旧政反降约44%。[[2]]
三类纳税人新旧对比
主体
计税方式
税率/征收率
差额资格
进项抵扣
持证一般纳税人
差额一般计税
6%
✅ 可扣除代付成本
✅ 可抵扣
未持证一般纳税人
全额一般计税
6%
❌ 无差额资格
✅ 可抵扣
小规模纳税人
全额简易计税
1%（至2027年底）
❌ 取消差额选项
❌ 不可抵扣
数据来源：财政部税务总局2026年第10号公告[[1]][[2]][[3]]
差额征税的三道硬门槛
依据10号公告第四条第五项，享受差额征税须同时满足三个条件：[[4]][[7]][[8]]
① 资质许可：须持有《劳务派遣经营许可证》。未持证的人力资源公司、管理咨询公司，即便实际从事派遣业务，也不得适用差额征税。
② 同票列明：含税销售额与允许扣除的代付价款，须在同一张发票上分别列明。分票开具或扣除项单独开票，均不符合规定。
③ 凭证合规：扣除依据须为工资福利支付记录、社会保险缴费记录、住房公积金缴存记录，且留存备查。管理费、办公费等其他成本不得纳入扣除范围。
哪类派遣公司受冲击最大
代付成本占比高的小规模公司受冲击最重——占比越高，全额计税下税负越高，占比达90%时税负翻倍。这类企业靠低利润空间跑量的生意逻辑，将在新税制下受到直接挤压。
持证且进项可充分抵扣的一般纳税人，新政反而是真实利好：差额6%叠加进项抵扣，测算税负可较旧政下降约44%。这一分化意味着，合规持证、账务规范的头部派遣公司将获得成本优势，行业洗牌或将加速。[[2]]
季度不含税销售额30万元以内、仅开具增值税普通发票的小微派遣公司，仍可适用起征点免税政策，暂时不受税负上升冲击。但2027年底1%优惠征收率到期后，若未能升规或取证，压力将进一步集中释放。
这轮税改，本质是一次行业洗牌令
新税制的逻辑不复杂：差额优惠只给持证合规的正规军，小规模和无证者直接承压。
过去劳务派遣市场鱼龙混杂——无证经营、不规范用工、靠差额政策低价抢单的现象普遍。新税制相当于给这类模式直接加了税收成本。持证合规企业的税负反而可能下降，无证或小规模企业的税负则上涨逾百分之百，两端税负差距被人为拉开。[[1]][[2]]
厦门大学管理学院教授李成指出，新规明确许可证是享受差额征税的前置条件，此前一些人力资源公司、管理咨询公司仅凭劳务外包合同自行按差额申报的路子，已经走不通了。[[4]][[8]]
短期阵痛是真实的，但方向是清晰的：做大做规范，还是在低价内卷中慢慢耗尽空间，这道题劳务派遣行业必须正面回答。[[1]][[4]]
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